您现在的位置：
发布时间：2022-05-09 15:32:48
时间：2017-05-10 21:24:26来源：网络收集Tags: ()
邢月波
（哈尔滨市普宁医院，黑龙江 哈尔滨 150027）
摘 要：新时期下我国行政事业单位进行财务管理时，采取的一项重要手段就是财务内部控制管理制度。面对当前激烈的市场经济竞争形势，只有不断加强行政事业单位的财务内控管理制度建设，才能尽快扭转现存旧体制制约单位进一步发展的不利局势，才能及时防范单位财务会计管理工作中潜在的风险，才能促进单位的长期、协调发展和财政资金的利用率。为此，文章针对当前我国行政事业单位在内控管理制度建设过程中所面临的困境提出了有效的解决方案。
关键词：行政事业单位；财务内控；管理制度
中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2016）13-0245-02
收稿日期：2016-04-10
作者简介：邢月波（1979-），女，汉族，黑龙江哈尔滨人，高级会计师，主要研究方向为医院财务管理与内部控制。
一、引言
在行政事业单位开展财务内部控制制度建设，一方面促进了单位内部各项业务活动的顺利、有效开展；一方面也加强了对国有资产使用的保护与监督，提升了国有资产的使用效率和完整性；另一方面也增强了单位会计信息的真实性与合法性，为行政事业单位整体经营管理水平和经济效益的提升做出了不可磨灭的贡献。尤其是在市场经济竞争日益激烈的今天，加强行政事业单位的财务内控制度建设更是成为一种必然趋势。行政事业单位的体制改革和财务内控管理体系的建设，都离不开内控制度的引导与监督。
二、行政事业单位在内控管理制度建设中面临的困境
（一）单位内部欠缺恰当的财务内控氛围
与一般的企业相比，行政事业单位面临的财务内部控制环境普遍不佳，整个单位通辽癫痫病专科医院哪些好内部的财务控制氛围也比较淡薄，对于"内部控制制度建设顺利与否，是衡量单位财务管理水平高低的关键因素”这一理论认识不清。具体表现在：第一，行政事业单位内部的管理人员没有具备良好的财务管控意识，致使单位大多数职工都没有意识到财务内控制度与自己的关联，仅仅把其片面地划分为"财务部门应该关心的事”，而非财务部门职工不需要参与其中。第二，一部分人在对单位财政资金的使用上存在很大的随意性。在没有合理财务预算和投入产出分析的情况下，随意支使单位的财政资金，导致单位财政资金支出远超预算，造成国有资产的意外流失。
（二）单位的财务内控制度化建设工作有待加强
目前，行政事业单位的财务内控制度建设工作中不规范、不合理之处不少，而且相关的财务内控管理章程也并没有形成统一、完善的书面规范，从而使得单位财务部门在实际工作中缺乏一个硬性的参考标准，只能凭借会计人员自身的工作经验主观地对会计实务进行判断和分析，加大了潜在的财务风险。其次，不少行政事业单位内部的财务岗位设置也存在问题。财务岗位职能界定模糊不清，专业人员配备不到位，导致会计岗位及财会工作的含金量均急剧下降，单位的财务内控管理效率自然也难以提高。此外，一部分单位对财务资金的控制也不够严谨，忽略了对财务事项的事前控制，为单位的财务内控管理制度建设埋下了不少隐患，增大了单位财务资金管理和控制的难度，削弱了财务会计信息的真实性和时效性。
（三）预算编制偏离单位实情增大执行难度
行政事业单位进行财务内控管理时的核心环节，就是为国家划拨给单位的财政资金编制好预算。但是，由于长期受到传统财务管理与控制制度的桎梏，我国大多数行政事业单位目前都还未能形成科学、合理的预算管理体系。单位预算的编制仍然只能将单位往年的财政数据和部门自身特点作为主要依据。欠缺了不同职能部门之间的有效沟通和交流，将使单位编制出来的财政预算严重偏离单位的实际支出情况，各部门执行起财政预算来当然也只能是困难重重。加之大多数行政事业单位对财务风险的分析和把控十分不准确，单位预算的严重超支将会让单位的财务风险急剧攀升。
（四）内外部监督机制的缺失削弱了内控制度的执行力
虽然不少行政事业单位都建设了财务内控管理制度，但是很多单位在实际的财务管理活动中却并没有严格按照制度来执行；加之必要内部审计机构以及外部监督机制的缺失，致使单位的内控行为得不到有效地监督和控制，让单位的财务内控管理制度形同虚设、沦为空谈，这无疑会助长内部职工越权办事和贪污受贿等不良风气。另一方面，财务管理人员综合素质的参差不齐也是导致单位财务内控制度执行效力低下、内控效果不理想的最直接因素。如果在财务审计工作中没有具备必要的财会知识与技能，单位的财会人员又如何能在第一时间内发现财务账目中的违规行为呢?单位的财务内控制度又该从何处去执行？
三、加强行政事业单位财务内部控制管理制度建设的有效方案
（一）在单位内部树立良性、浓厚的财务内控氛围
管理机构与组织设置、财务审计制度和岗位权责分配制，是形成行政事业单位良性财务内控环境的三大支点。所以，要想加强行政事业单位的财务内控管理制度建设，首先就要提升管理者的财务内控意识，加大对财务内控制度建设的人力与物力资源投入。其次，单位领导者还要基于财务内控制度的要求和条件，对单位内部的财会报告进行严格的稽查与审核，并为其真实性、有效性以及执行力度负责。再者，要不断完善单位财务内部控制管理工作的组织结构设定，促进内部财务审计制度的优化和更新，进而努力扭转单位全体职工对财务内控制度建设的不客观、片面认识，树立起全员共同参与财务内部控制管理工作的新理念。最后，要加强单位不同工作岗位的权责匹配度。及时明确不同单位部门、不同工作岗位的基本职能以及彼此之间的相互关联，并依据岗位的职责分工来更科学、合理地建设单位的财务内控制度。此外，还要将单位不同部门之间的有效资源充分地整合起来，进一步简化单位的办事过程，在单位不同职能部门之间建立起合理的协调体制，进而使单位的财务内控管理制度建设走向规范化和科学化。
（二）加快单位财务内控管理制度的成文化和规范化
只有不断健全和完善行政事业单位的财务内控管理制度，才能为单位财会业务与工作的高效开展打下夯实的理论基础，才能促进其更快、更好地适应当前时代发展和经济竞争提出的新要求。作为行政事业单位的财会人员，第一，要对我国现有的财务内控管理制度所涉及的法律法规、行政政策以及鼓励措施进行深入研究，再结合单位自身发展实情的基础上，根据不断发展变化的社会及经济形势，在单位内部建立起合法合规、有针地性又切实可行的财务内控制度。第二，注重对单位财务内部控制管理程序上的制约，同时加强对财会审批业务的规范化和对工程项目预算的控制，最大限度地预防各类违法行为的发生，降低潜在的财务管理及控制风险。第三，单位财务岗位的设置要更合理，严格限定每一个财会岗位相应的职责，重视高素质财会专业队伍的建设与壮大，努力提升单位会计岗位及财会工作的含金量，进而提升单位财务内控管理的有效率。此外，行政事业单位还要加强对财务资金使用及财务事项的事前控制，不给单位财务内控管理制度建设过程中的隐患提供任何生存空间。例如：在使用单位财政资金时，要坚决抵制"先行事后签字”的违规行为，建立清楚、有条理的财务收支账目，在降低单位财务资金管理和控制难度的同时，让单位的财务会计信息更真实、更准确。
（三）进一步完善单位的财务资金预算程序
严格来讲，行政事业单位收入或支出的每一笔财政资金，都必须要基于单位既定的财务预算而发生。加强单位财务内控管理的制度建设，离不开对财务资金预算程序和系统的进一步完善。第一，编制单位的财务预算时，必须要采用精细化、具体化的手段，清楚地了解单位每一笔财政资金的实际使用情况；并通过单位的预算报表，看清楚每一笔资金支出的具体去向及实际用途，对于一些不必要的资金支出项目要坚决予以取缔，进而合理地减少单位的财政支出，提升资金的使用效率。第二，财务部门在审核预算报表时，一定要严格按照单位相关的规章制度进行，决不因为任何原因降低对任何一项财政支出的审核标准，尽力确保单位财政预算数据的可信度和准确性。第三，建立与单位财务预算制度相匹配的调节机制，采取更有效的措施对单位的财务预算进行约束，同时不断加强对单位职工节约开支意识的培养和塑造，预防单位财政资金的不必要浪费。第四，在单位内部建立起与财务预算控制制度相匹配的评价机制，对单位预算的实际执行进度进行实时跟踪和结果分析，促使单位预算更快捷、更高效地完成，最终有利于单位财务内控制度建设工作的顺利实施。
（四）内部审计与外部监督相结合增大制度执行力
为了将单位的财务内控管理制度落到实处，就必须加强对单位财务管理的内部审计和外部监督制度的建设工作。第一，让内部财务审计部门独立于单位的财务及其他职能部门之外，并配备专门的人员进行财务审计工作，最大限度地保证财务审计部门办事的独立性和权威性，让财务审计部门的监督与控制职能发挥到极致。第二，加强财务部门和审计部门职能的有效结合，建立起工作效率高、考评机制严谨的财务内控制度体系，提高单位内控工作的精准性。第三，加强国家财政部门对行政事业单位的外部监督，对单位财政资金从筹集到分配再到运用的全过程进行严密的监控，密切关注单位财政资金的实际流向；严格依照我国法律和财会制度，对单位财政资金的核算进行监督，同时对单位财政资金来源的合法性，资金流向的合规性，以及资金结存的合理性进行严格审查。第四，行政事业单位还要重视对财会人员业务能力的培养，督促他们及时更新自身的财会专业知识和工作技能，提高单位财务内部控制管理与监督的工作效率。定期或不定期为单位的财会人员提供免费接受职业再教育培训的机会，提升财会人员将理论知识运用于实际工作中的能力，帮助他们通过培训不断提升自身的道德与职业素养，进而促进财会审计工作的实效性和科学性。
四、结论
综上所述，就目前我国行政事业单位现有的财务内控管理制度建设工作情况来看，加强单位内控制度的建设还应该从以下几方面入手：第一，在单位内部树立良性、浓厚的财务内控氛围提升单位管理者及职工的财务内控意识，树立起全员共同参与财务内部控制管理工作的新理念。第二，加快单位财务内控管理制度的成文化和规范化，不断健全和完善行政事业单位的财务内控管理制度，为单位财会业务与工作的高效开展打下夯实的理论基础，促进其更快、更好地适应当前时代发展和经济竞争提出的新要求。第三，进一步完善单位的财务资金预算程序，提升单位财政资金的使用效率。第四，内部审计与外部监督相结合增大制度执行力，建立起工作效率高、考评机制严谨的财务内控制度体系，提高单位内控工作的精准性，促进财会审计工作的实效性和科学性。
参考文献：
[1] 宋海阳.关于如何做好行政事业单位财务内控的探讨[J].财经界，2015（3）.
[2] 贾黎星.关于强化行政事业单位财务内控制度建设的研究[J].财经界，2015（36）.
[3] 林玉华.财务内控制度与财务风险防范的探讨[J].财会学习，2015（16）.
（责任编辑：赵媛）